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회계에서 고객 및 파트너에게 올바르게 선물을 보내는 방법. 비즈니스 파트너를 위한 선물. 비용 회계 비즈니스 파트너에게 선물에 대한 VAT 계산 방법

회계에서 고객 및 파트너에게 올바르게 선물을 보내는 방법. 비즈니스 파트너를 위한 선물. 비용 회계 비즈니스 파트너에게 선물에 대한 VAT 계산 방법

질문

계약자에 대한 선물의 회계 및 세무 회계

답변

광고로 소득세 과세표준을 계산할 때 다른 조직의 대표자와 상호 협력을 구축 및/또는 유지하기 위해 조직의 상징을 포함하고 사업 매출 관습에 따라 양도된 기념품 비용은 고려됩니다. 경비. 회사 상징이 있는 기념품 구매 및 양도에 대한 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변 10 대변 60

차변 19 대변 60

— "입력" VAT가 고려됩니다.

차변 68 대변 19

차변 91-2 대변 68

— 100루블을 초과하는 선물 비용에는 VAT가 부과됩니다. 단위당.

상호 협력의 확립 및/또는 유지를 위해 협상에 참여하는 상대방 기관의 대표에게 공식 리셉션에서 상징이 있는 기념품을 제시하는 경우, 소득세 과세표준 계산 시 해당 비용은 접대비로 간주되어 과세 대상이 됩니다. 이 범주의 비용에 대해 확립된 정규화는 괜찮습니다. 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변 10 대변 60

— 구매한 선물이 고려됩니다.

차변 19 대변 60

— "입력" VAT가 고려됩니다.

차변 68 대변 19

— "입력" VAT가 공제 대상으로 허용됩니다.

차변 26 대변 10

— 비즈니스 파트너에게 제공한 선물은 접대비로 처리됩니다.

차변 91-2 대변 68

조직의 로고가 포함되지 않고 상대방 조직에 무료로 양도되는 기념품 비용 형태의 비용은 소득세 과세표준을 계산할 때 고려되지 않습니다(세법 제270조 16항). 러시아 연방). 회계 항목에는 다음이 포함됩니다.

차변 10 대변 60

— 구매한 선물이 고려됩니다.

차변 19 대변 60

— "입력" VAT가 고려됩니다.

차변 68 대변 19

— "입력" VAT가 공제 대상으로 허용됩니다.

차변 91-2 대변 10

— 선물 비용은 비용으로 상각됩니다.

차변 91-2 대변 68

— 선물 비용에는 VAT가 부과됩니다.

이유: 2007년 4월 25일 N ШТ-6-03/348@ 및 2004년 8월 16일 N 02-5-10/51 날짜의 러시아 연방세청 서한, 08/16 날짜 러시아 재무부 /2006 N 03-03-04/4/136, 2008년 4월 30일자 모스크바 러시아 연방 세금 서비스 서신 N 20-12/041966.2.

우리는 보상과 선물을 제공합니다

홀리데이 어워드

러시아 노동법 제 129조에 따라 인센티브 지급(인센티브 성격의 추가 지급 및 보너스, 보너스 및 기타 인센티브 지급)이 직원 급여에 포함됩니다. 고용주는 성실하게 직무를 수행하는 직원에게 격려(감사 표시, 보너스 제공, 귀중한 선물, 증서 수여)를 제공합니다. 다른 유형의 인센티브는 단체 협약이나 내부 노동 규정, 헌장 및 규율 규정에 의해 결정됩니다. 이는 러시아 노동법 제 191조에 규정되어 있습니다.

임금에 대한 납세자의 비용에는 현금 및 현물로 직원에게 발생하는 모든 비용, 인센티브 발생 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생, 보너스 및 일회성 인센티브 발생, 직원 유지와 관련된 비용(해당하는 경우)이 포함됩니다. 법률에 따라 제공됨 러시아 연방, 노동 또는 단체 협약. 세무 회계에서 인건비에는 특히 생산 결과에 대한 보너스, 관세율에 대한 보너스 및 전문 기술에 대한 급여, 높은 업무 성과 및 기타 유사한 지표를 포함하여 인센티브 성격의 발생액이 포함됩니다(세법 제255조 2항). 러시아 연방).

참고: 소득세 목적상, 고용 계약에 따라 지급되는 것 이외의 모든 유형의 보수에 대한 비용과 특수 목적 기금 또는 목표 수익에서 직원에게 지급되는 보너스는 고려되지 않습니다(21, 22항). 러시아 연방 조세법 제 270조).

재무부에 따르면 휴일에 직원에게 지급되는 보너스는 인센티브 지급과 관련이 없으므로 이윤세 목적상 비용으로 고려할 수 없습니다(2007년 11월 9일자 서신 No. 03-03-06/1/ 786, 2007년 5월 22일자 No. 03-03-06/1/287).

사법 및 중재 실무

쇼 축소

2007년 7월 18일자 결의안 F09-4795/07-S2에서 연방 독점 금지국은 납세자가 휴일에 지불한 보험료는 과세 대상 이익을 감소시키지 않는 비용이라는 결론에 도달했습니다. 결과적으로 이러한 지급에는 통합 사회세 및 의무 연금 보험에 대한 보험료가 적용되지 않습니다.

사실, 중재 실무에는 또 다른 의견이 있습니다. 노동 또는 단체 협약(기타 지역 법률)에 따라 휴가 보너스가 제공되는 경우 해당 지불 비용은 세금 목적으로 고려할 수 있습니다(연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안). 2008년 1월 23일 No. F04-222/2008(688-A27-37), F04-222/2008(741-A27-37), 2006년 9월 15일자 FAS 중앙 지구 No. A64-1004/06-11) .

재무부의 입장과 모순된 중재 관행을 고려하여 세무 회계 목적으로 새해 보너스 지급 비용을 비용에 포함하지 않을 것을 권장합니다. 이 접근 방식은 첫째, 세무 당국과의 충돌 상황을 피할 것이며, 둘째, 납부한 보험료 금액은 의무 연금 보험에 대한 UST 및 보험료에 부과될 필요가 없습니다(세법 제 236조 3항). 러시아 연방, 법률 No. 9 167-FZ 제10조 2항). 법원은 이에 동의합니다(2008년 4월 25일자 러시아 연방 대법원 결정 No. 5390/08, 2007년 3월 20일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의 No. 13342/06) , 2008년 9월 17일자 FAS ZSO No. F04-458/2008 (11388 -A46-25)) 및 러시아 재무부(2007년 5월 22일자 서한 No. 03-03-06/1/) 287).

산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무보험 기여와 관련하여 논란의 여지가 있다. 2007년 10월 10일자 FSS 서신 No. 9 02-13/07-9665에서 공무원은 1999년 7월 7일자 정부 법령 No. 765에 의해 승인된 비과세 지급 목록에 포함되지 않은 모든 지급은 기부 대상임을 명시했습니다. 직원 보너스는 이 목록에 포함되지 않습니다. 그러나 그러한 보험료에 대해 보험료를 부과하지 않는 회사의 입장은 러시아 연방 대법원의 지지를 받았으며, 이는 직원의 업무 수행과 관련되지 않은 지불에 대해서는 의무 보험료를 부과할 수 없다는 점을 인정했습니다. 보상적이거나 자극적이지 않으며 일회적이고 선택적인 성격을 띠고 필요합니다(2007년 11월 8일자 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 No. 14150/07).

회계에서 새해 보너스는 기타 비용에 포함됩니다(PBU 10/99의 11항). 그리고 이러한 금액이 소득세의 과세 기준에 반영되지 않으면 회계 및 해당 영구 세금 부채에 영구적인 차이가 발생합니다(PBU 18/02의 4항 및 7항).

쇼 축소

Igor Adiyakov, 감사자:

“새해 보너스는 재정 지원으로도 발행될 수 있습니다. 이 경우 과세 소득을 계산할 때 해당 금액을 고려할 수 없지만(세법 제270조 하위 조항 23) 통합 사회세를 부과할 필요는 없습니다(세법 제236조 3항). 러시아 연방). 지원에는 개인 소득세가 적용되지 않지만 4,000 루블 한도 내입니다 (러시아 연방 세법 제 4 항, 제 28 항, 제 217 조).

새해 보너스가 해당 연도의 작업 결과에 따라 보상으로 인정되면 모든 후속 결과와 함께 생산 성격이 될 것입니다.

회계에서 이러한 보수는 인건비의 일부로 고려되며 일반 활동에 대한 비용으로 분류됩니다(PBU 10/99의 5항). 따라서 보험료는 계정 20, 26, 44 등의 차변과 계정 70의 대변에 반영됩니다.

생산 보너스는 소득세 기준(러시아 연방 조세법 255조 2항)을 감소시키고, 통합 사회세(러시아 연방 조세법 236조 1항)와 의무 기여금이 적용됩니다. 연금 보험(법률 제 167-FZ 제10조 2항), 산업재해 및 직업병에 대한 의무보험 보험료. 또한, 연간 업무 결과에 따라 직원에게 지급되는 보너스에는 개인소득세가 부과됩니다(러시아 연방 세법 제210조 1항).

새해 선물

소득세. 직원을 위한 선물 구매 비용은 소득 창출을 목적으로 하지 않으므로 과세 이익을 감소시키지 않습니다(러시아 연방 세법 제252조 1항). 또한 러시아 연방 세법 제270조 16항에서는 과세 표준에서 무료로 양도된 재산 가치와 그러한 양도와 관련된 비용 형태의 비용을 고려하지 않는다고 규정하고 있습니다. 선물의 가치는 소득세 과세표준에 고려되지 않으므로 회계 기록에는 영구 납세 의무가 반영되어야 합니다.

큰 통. 증여의 가치(VAT)에 대한 과세의 관점에서 증여의 발행은 "판매"라는 개념에 속하는 재산의 무상 양도입니다. 즉, 직원, 자녀 또는 고용 계약을 통해 조직과 연결되지 않은 기타 사람에게 선물을 제공하는 비용에 대해 VAT를 계산해야 합니다(러시아 연방 조세법 제146조 1항, 재무부 서신). 2007년 6월 13일자 No. 03-07-11/159 및 04/10/2006 No. 03-04-11/64).

동시에 VAT에 대한 과세 기준은 시장 가격을 기준으로 계산된 선물 가치로 정의됩니다(러시아 연방 세법 제154조 2항). 선물 양도 시 발생한 VAT는 소득세 목적상 비용으로 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제270조 16항). 이 경우 선물은 VAT 대상 거래에 사용되므로 공급자가 제시한 세액이 공제될 수 있습니다. 당연히 이를 위해서는 러시아 연방 세법 제171조 2항 및 제172조 1항의 기타 요구 사항을 충족해야 합니다. 특히, 조직은 공급업체로부터 정확하게 작성된 송장을 가지고 있어야 합니다.

어떤 경우에는 선물 양도가 "판매" 개념에서 제외되어 VAT가 면제될 수 있습니다. 즉, 높은 생산 결과를 위해 직원에게 보너스로 선물을 제공하는 경우(러시아 연방 노동법 제135조 2항, 제191조). 따라서 회사는 직원에게 물건을주지 않고 확립 된 인사 정책 내에서 그의 업무를 장려합니다. 즉, 선물 비용은 보수 시스템에 포함됩니다. 사실, 세무 당국은 그러한 결정에 대해 극도로 부정적인 태도를 갖고 있으며 회사는 법정에서 해당 사건을 변호해야 할 가능성이 높습니다.

사법 및 중재 실무

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많은 법원은 새해 선물 양도에 부가가치세(2006년 1월 23일자 동부 군사 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A17-2341/5/2005)가 적용된다는 데 동의합니다.

그러나 통일된 관행은 아직 나타나지 않았으며 회사는 이러한 상황을 활용할 수 있습니다. FAS UO의 심사위원은 특히 기업에 충실합니다. 그들은 선물 발행을 VAT 대상으로 인식하지 않습니다(2006년 1월 23일자 결의안 No. F09-6256/05-S2 및 2008년 2월 20일자 No. F09-514/08-S2 결의안). 더욱이 1심 법원의 입장은 선물은 일종의 상여금이므로 임금에 포함된다는 사실에 근거한 것이다. 두 번째 경우, 중재인은 선물이 회사의 필요에 사용되지 않고 회사 직원의 자녀에게 무료로 제공되었다는 사실에서 진행되었습니다. 그리고 가장 중요한 것은 선물이 단체 협약에 의해 제공되었다는 것입니다.

북서부 지역의 연방 독점 금지국도 비슷한 입장을 취하고 있습니다(2006년 2월 10일자 결의안 No. A05-11177/2005-18).

"급여"세금. 고용주가 제공하는 선물은 직원의 현물 소득(러시아 연방 세법 제211조 2항)이며 개인 소득세가 부과됩니다. 선물의 가치는 최대 4,000 루블까지만 세금이 면제됩니다. 세금 기간 동안 (러시아 연방 세금 코드 제 217 조 28 항) 예를 들어 제2차 세계대전 참전용사 등 다수의 납세자의 경우 비과세 금액의 상한선은 10,000루블(러시아 연방 세법 제217조 33항)로 설정됩니다. 선물의 가치를 결정할 때 해당 금액의 VAT 및 소비세가 포함된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다(러시아 연방 세법 제211조 1항). 또한 조직은 세무 대리인으로 인정됩니다. 즉, 세금을 계산하고 원천징수하며 예산에 이전해야 합니다. 발생한 세금은 대리인이 납세자에게 지불한 자금에서 원천징수됩니다. 원천징수된 개인 소득세 금액은 지불 금액의 50%를 초과할 수 없음을 알려드립니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).

직원에게 제공되는 선물 비용은 UST의 적용을 받지 않습니다. 결국 선물은 고용 또는 민법 계약에 따른 보수로 간주되지 않습니다(러시아 연방 세법 제236조 1항). 직원들은 일반적으로 총책임자의 명령에 따라 설날 및 기타 명절 선물을 받으며, 선물 비용은 순이익으로 발생하므로 통합 사회세(통합 사회세 서신)에 따른 과세 표준에 포함되지 않습니다. 2006년 5월 17일자 재무부 No. 03-03-04 /1/468).

사법 및 중재 실무

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이러한 경우 세무 당국이 통일된 사회세를 징수하려고 시도하더라도 법원에서는 거부당합니다(2006년 1월 26일 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의문 No. KA-A40/13899-05, 3월 22일 FAS ZSO , 2006 No. F04-2436/2006(20597-A75-14)). 따라서 연금 기금에 대한 보험료는 부과되지 않습니다 (법률 No. 167-FZ 제 10 조 2 항).

동시에, 휴일 선물 발행이 단체 및 노동 협약에 의해 제공되고 회사가 이를 임금 비용에 포함시킬 수 있는 경우 통합 사회세가 발생해야 합니다(연방 독점 금지 서비스 결의안) 2005년 8월 18일자 ZSO No. F04-5303/2005(13986-A27-27)).

파트너 회사의 대표자에게 선물을 제공하는 경우 조직은 개인 소득세를 원천 징수할 기회가 없습니다. 이 경우, 선물을 받은 날로부터 한 달 이내에 등록지 세무 당국에 지급된 소득과 개인 소득세 원천징수 불가능 여부를 서면으로 알려야 합니다(제5조). 러시아 연방 세금 코드 226). 그러나 선물을 줄 때 누구도 다른 회사의 대표자에게 여권 데이터, TIN 및 세무 당국에 신고하는 데 필요한 기타 정보를 요청하지 않습니다. 따라서 이러한 상황이 발생하면 조직은 일반적으로 조직 직원 중 한 명을 회계 처리할 때 선물을 "등록"하는 것을 선호합니다.

사회 보험 기금에 대한 기부. 위의 비과세 지불 목록에는 선물 비용이 표시되어 있지 않습니다. 즉, 공식적으로 회사가 기부금을 지불할 의무가 있음이 밝혀졌습니다. 그러나 이전에 재무부는 2004년 5월 26일자 서한 번호 04-04-04/59에서 선물이 보수의 필수적인 부분이 아닌 경우 그 금액은 사회 보험 기금 기부 대상이 아니라고 설명했습니다. . 이러한 관점은 사법 관행에 의해 확인됩니다(2007년 9월 10일자 모스크바 지역 연방 독점 금지국 결의안 No. KA-A40/9176-07). 공평하게 말하자면, 다른 지역에서는 결정이 항상 기업에 유리하게 이루어지는 것은 아닙니다.

실시예 1

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JSC "Zabota"는 20명의 직원을 고용하고 있습니다. 새해를 맞이하여 조직은 직원들에게 보너스를 지급했습니다. 총 지불 금액은 120,000 루블이었습니다. (각 6,000 루블). 또한, 설날에는 사무총장의 지시에 따라 전 직원에게 선물을 지급하였습니다. 선물의 총 비용은 82,600 루블입니다. (VAT 포함-12,600 루블).

선물 공급업체는 Zabota JSC에 해당 송장을 발행했습니다. 직원에게 선물을 양도할 때 VAT 과세 항목이 발생합니다. 과세 표준은 시장 가격에 해당하므로 선물 구매 가격과 동일합니다. 이는 계산된 VAT 금액이 12,600 루블임을 의미합니다. 결과적으로 조직은 판매자가 제시한 세금을 공제할 권리가 있습니다.

보너스, 선물 비용 및 발생한 VAT는 과세 대상 이익을 감소시키지 않습니다. 따라서 조직의 회계에는 40,520 루블의 영구 세금 책임이 형성됩니다. (RUB 82,600 - RUB 12,600 + RUB 12,600 + RUB 120,000) x 20%.

회계에서 고려되는 거래는 다음 항목에 반영됩니다.

직불 41 신용 거래 76 - 70,000 문지름. (RUB 82,600 - RUB 12,600) - 선물 비용을 반영합니다.
직불 19 신용 거래 76 - 12,600 문지름. - 선물에 대한 VAT가 반영됩니다.
직불 68 하위 계정 "VAT 계산" 신용 거래 19 - 12,600 문지름. - 선물에 대한 "입력" VAT가 공제 대상이 됩니다.
직불 91,2 신용 거래 41 - 70,000 문지름. - 선물 비용은 기타 비용으로 상각됩니다.
직불 91,2 신용 거래 68개 하위 계정 "VAT 계산" - 12,600 루블. - 양도된 선물의 시장 가치에 대한 부가가치세(VAT)가 예산에 부과됩니다.
직불 99 신용 거래 68 하위 계정 "소득세 계산"- 40,520 루블. - 영구 납세 의무가 반영됩니다.

새해 보너스를 지불할 때 조직은 세무 대리인으로서 각 직원으로부터 780 루블의 개인 소득세를 원천 징수합니다. (RUB 6,000 x 13%). 또한 각 직원에 대한 현물 과세 소득 금액을 결정하는 것도 필요합니다. VAT를 포함한 선물 1개 가격은 RUB 4,130입니다. (82,600 루블: 20) 이는 각 직원에게 4,000 루블, 즉 130 루블을 초과하는 금액의 과세 대상이 됨을 의미합니다. (4,130 루블 - 4,000 루블). 이 경우 개인 소득세는 17 루블입니다. (130 문지름 x 13%). (예를 들어, 세금 기간 동안 조직은 직원에게 다른 선물을 제공하지 않았습니다.)

새해 보너스 지급 및 선물 지급은 임금과 관련이 없으므로 계정 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"을 사용하여 직원과 고려된 정산을 반영하는 것이 좋습니다.

각 직원에 대해 Zabota CJSC의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.

직불 91,2 신용 거래 73 - 6,000 문지름. - 새해 보너스가 지급됩니다.
직불 73 신용 거래 68 하위 계정 "개인 소득세 계산"- 797 루블. (780 루블 + 17 루블) - 개인 소득세는 보너스 금액과 4,000 루블을 초과하는 선물 가치에 대해 계산됩니다.
직불 73 신용 거래 50 - 5,203 문지름. (6,000 루블 - 797 루블) - 직원에게 세금을 뺀 보너스가 지급되었습니다.

단체휴가

축제 연회

회계

기업 축하 행사를 조직하려면 연회장 임대, 축제 요리 주문, 예술가 초대, 상품 및 선물 구매가 필요합니다. 기업 파티 개최 비용은 문서화해야 합니다. 우선, 조직의 장은 축제 행사 개최에 대한 명령(지시)을 내려야 하며, 이는 다음을 명시해야 합니다.

단체 파티의 날짜, 장소 및 이유;
축제의 저녁에 참여하는 직원 및 손님 목록
저녁 프로그램;
대회 및 엔터테인먼트 목록.

또한, 축제 행사에 대한 예상 비용을 승인하고, 축하 행사를 조직 및 개최할 책임자와 파티의 다양한 대회에서 수여할 상품 목록을 결정해야 합니다.

기업 휴가 후에는 보유 비용이 상각되는 법률이 작성됩니다. 오락 및 오락 비용은 영업외비용으로 분류됩니다().

참고: 기업 설립자가 순이익을 지출하기로 동의한 경우에만 계정 84의 차변에 비용이 반영될 수 있습니다. 창립자의 순서는 창립자 총회 의사록의 형식으로 공식화되어야 합니다. JSC의 경우 이는 주주 총회(1995년 12월 26일 연방법 No. 208-FZ의 하위 조항 11, 1항, 48조)이고 LLC의 경우 참가자 총회(1항 1항)입니다. 1998년 2월 8일자 연방법 No. 14-FZ 28). 창립자가 그러한 결정을 내리지 않은 경우 새해 연회 개최 비용은 계정 91.2의 차변과 손익 계산서 양식 2의 130행에 반영되어야 합니다.

휴일을 위해 특별히 구매한 선물은 2항에 따라 계정 41 "상품"에 포함되어야 합니다.

과세

개인소득세, 통합사회세, 기여금. 명절 기간 동안 상품이 수여되는 대회의 경우 선물 비용과 마찬가지로 해당 비용에 개인소득세가 부과됩니다.

조직은 아티스트와 민사 계약을 체결하고 공연 비용을 지불하는 비용은 비판매 비용으로 반영됩니다(PBU 10/99의 12항). 개인 기업가로 등록되지 않은 예술가에게 보수를 지급할 때 조직은 세무 대리인 역할을 하며 Art에 따라 반드시 수행해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 소득에서 세금이 원천징수됩니다. 동시에 아티스트의 요청에 따라 발생한 실제 비용 또는 수령한 소득의 20%에 해당하는 전문 세금 공제를 받을 수 있습니다(세법 제221조 3항). 러시아 연방). 개인사업자로 등록된 예술가는 스스로 세금을 납부합니다. 그리고 개인 기업가로 국가 등록 및 세금 등록을 확인하는 문서를 제출하는 경우 조직은 유급 소득에 대한 정보를 세무 당국에 제출하고 개인 소득세를 원천 징수 할 필요가 없습니다 (러시아 세법 제 230 조 2 항) 연합). 또한 조직이 소득세 과세 기준에 포함하지 않는 지급에 대해서는 UST를 적립할 필요가 없습니다(러시아 연방 세법 제236조 3항). 의무 연금 보험에 대한 보험료에도 유사한 조항이 적용됩니다(2001년 12월 15일자 연방법 No. 167-FZ 제10조 2항). 사회 보험 기금에 대한 보험료는 미지급 임금에서만 계산됩니다(1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ 제3조). 즉, 개인은 기업과 고용관계를 맺고 있어야 합니다. 이 경우 아티스트와 민사계약이 체결되었으므로 보수금액에 대해 상해보험료를 적립할 필요가 없습니다.

소득세. Art의 단락 29에 따라. 러시아 연방 세금 코드 270에 따르면, 이익을 과세할 때 축제 연회 비용은 고려되지 않습니다. 이러한 비용은 상당히 큰 경우가 많으므로 다른 조직 대표의 공식 접대 및 서비스와 관련된 대표 비용으로 처리할 수 있습니다. 하위에 따르면. 22 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 264에 따라 이러한 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함되며 소득세 기준을 결정할 때 고려됩니다. 1차 서류(접대비 견적, 초청자 명단을 통한 행사 개최 행위)를 적절하게 준비해야 합니다. 그러나 접대비는 올해 인건비의 4%를 초과하지 않는 금액으로 기타 비용에 포함된다는 점을 기억해야 합니다(러시아 연방 세법 제264조 2항).

불행하게도 공연예술가는 예술 제1항에 따른 경제적 타당성 기준을 충족하지 못하기 때문에 이익을 과세할 때 공연예술가의 비용을 고려하는 것은 불가능합니다. 러시아 연방 세금 코드 252.

단순화된 세금 시스템에 따른 단일 세금. 직원을위한 휴가를 조직하는 납세자가 단순화 된 과세 시스템을 사용하는 경우 (과세 대상은 비용만큼 소득을 줄이는 것임) 단일 세금을 계산할 때 고려되는 비용을 금액만큼 줄일 수 없습니다 축제 행사 개최 비용. 이 경우 소득을 줄일 수 있는 비용 목록은 닫혀 있으며(러시아 연방 세법 제346.16조) 기업 행사 개최 비용은 표시되지 않습니다.

연금기금 출연과 관련해 예술가들에게 지급되는 보수 금액을 두고 논란이 일고 있다. 따라서 재무부는 Art 제3항에 따라 권리가 있음을 확신합니다. 이익을 과세할 때 고려되지 않은 지불금으로 연금 기여금을 지불하지 않는 러시아 연방 세법 236은 "특별 제도"에 적용되지 않습니다. 해당 기업의 보험료는 일반적으로 확립된 절차(2008년 3월 11일자 서한 No. 03-04-06-02/27)에 따라 납부해야 합니다. 세무 공무원은 금융가와 연대합니다(2007년 4월 11일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서한 No. 18-11/3/033384@). 한편, 러시아 연방 최고 중재 재판소는 2008년 8월 25일자 No. 10789/08 판결에서 반대 결론을 내렸습니다. 특별 체제 하의 회사는 Art 3항을 적용할 권리가 박탈되지 않습니다. 236 러시아 연방 세금 코드. 동일한 관점이 2005년 4월 26일자 결의안 No. 14324/04에서 앞서 대법원 상임위원회 중재인에 의해 표명되었습니다.

큰 통. 부가가치세 계산 문제에는 두 가지 입장이 있습니다. 그 중 하나는 축제 연회 비용이 무상 판매로 인식되는 선물 비용에 대한 부가가치세 계산 절차와 유사하고, 두 번째는 이러한 비용이 그렇지 않다는 것입니다. 따라서 부가가치세(VAT)가 적용되는 축하 행사 비용에 대해 공급업체에 지불한 세금은 예술 제2항의 공제 적용 조건을 준수하지 않기 때문에 공제가 허용되지 않습니다. 171 러시아 연방 세금 코드.

실시예 2

쇼 축소

ZAO "Zabota"는 레스토랑에서 새해 연회를 조직하기로 결정했으며, 이 레스토랑에서는 VAT 18,000루블을 포함하여 총 118,000루블의 음식 및 홀 임대 청구서를 발행했습니다. 또한 1,800 루블의 VAT를 포함하여 직원을 위해 11,800 루블 상당의 선물을 구매했습니다. 개인 사업자로 등록하고 VAT를 제외한 20,000루블의 송장을 발행한 예술가가 단순화된 세금 시스템에 속해 있기 때문에 연예인 역할을 하도록 초대되었습니다. 기업가가 아닌 음악 앙상블도 초대되었습니다. 그들과 민사 계약이 체결되었습니다.

회사 회계에서 이러한 거래는 다음 항목에 반영됩니다.

직불 41 크레딧 60- 10,000 문지름. - 직원을 위해 선물을 구매했습니다.
직불 19 신용 거래 60 - 1,800 문지름. - 선물에 대한 VAT가 고려됩니다.
직불 60 신용 거래 51 - 11,800 문지름. - 공급자에게 지급된 선물
직불 68 신용 거래 19 - 1,800 문지름. - VAT 공제가 허용됩니다.
직불 91 신용 거래 41 - 10,000 문지름. - 직원들에게 선물이 제공되었습니다.
직불 91 신용 거래 68 - 1,800 문지름. - 선물을 무상으로 양도하는 경우 VAT가 부과됩니다.
직불 91 신용 거래 60 - 100,000 문지름. - 신년 연회 비용(홀 대여 및 만찬)
직불 19 신용 거래 60 - 18,000 문지름. - 연회 비용에 대한 VAT가 고려됩니다.
직불 60 신용 거래 51 - 118,000 문지름. - 연회비 지급
직불 91 신용 거래 19 - 18,000 문지름. - 환불되지 않는 VAT가 탕감됩니다.
직불 91 신용 거래 76 - 20,000 문지름. - 초대된 연예인에게 보상이 지급되었습니다.
직불 91 신용 거래 70 - 20,000 문지름. - 개인 기업가가 아닌 음악가에 대한 보수
직불 70 신용 거래 68 - 2,600 문지름. - 음악가(개인 기업가 아님)에 대한 보수에서 개인 소득세가 원천징수됩니다.
직불 99 신용 거래 68 - 33,960 문지름. (RUB 169,800 x 20%) - 소득세에 대한 영구 납세 의무가 고려됩니다.

실시예 3

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LLC "Comfort"는 휴가를 구내에서 개최하기로 결정했습니다 (음식 및 음료 비용은 60,000 루블입니다. 20,000 루블의 음식 일부가 시장에서 구매되었으며 이에 대한 VAT가 확인되지 않았고 나머지 제품은 40,000 루블에 달했습니다) (VAT 포함(다양한 상품의 경우 10%, 18%) 5,000 루블)) - 도매 회사에서. 예술가를 초대하지 않기로 결정했지만 VAT 900 루블을 포함하여 5,900 루블의 금액으로 지역 문화의 집에서 동화 속 캐릭터 의상을 대여했습니다. 선물 대신 직원들은 75,000 루블의 새해 보너스를 받았습니다. 3,000 루블을 기준으로합니다. 모든 직원.

회계에서 거래는 다음 항목에 반영됩니다.

직불 41 신용 거래 71 - 20,000 문지름. - 책임자를 통해 시장에서 구매한 제품은 자본화되었습니다.
직불 71 신용 거래 50 - 20,000 문지름. - 책임자와의 합의가 이루어졌습니다.
직불 41 신용 거래 60 - 35,000 문지름. - 도매업체로부터 구매한 제품은 자본화하였습니다.
직불 19 신용 거래 60 - 5,000 문지름. - 도매업체로부터 구매한 제품에는 VAT가 부과됩니다.
직불 60 신용 거래 51 - 40,000 문지름. - 도매업체에 제품 대금을 지급합니다.
직불 91 신용 거래 60 - 5,000 문지름. - 의상 대여
직불 19 신용 거래 60 - 900 문지름. - 임대한 양복에 대한 VAT가 고려됩니다.
직불 60 신용 거래 51 - 5,900 문지름. - 문화의 집에 의상 대여 비용 지불
직불 91 신용 거래 70 - 75,000 문지름. - 새해 보너스가 지급됩니다.
직불 70 신용 거래 68 - 9,750 문지름. - 보험료 금액에서 개인 소득세가 원천징수됩니다.
직불 70 신용 거래 50 - 65,250 문지름. - 지급된 보너스;
직불 91 신용 거래 41 - 55,000 문지름. - 휴가용 제품이 상각되었습니다.
직불 91 신용 거래 19 - 5,000 문지름. - 환불되지 않는 제품에 대한 VAT가 탕감됩니다.
직불 91 신용 거래 19 - 900 문지름. - 대여한 양복에 대해 환불되지 않는 VAT가 탕감되었습니다.
직불 99 신용 거래 68 - 28,180 문지름. (RUB 140,900 x 20%) - 소득세에 대한 영구 납세 의무가 고려됩니다.

타르 한 스푼

명절 행사가 항상 순조롭게 진행되는 것은 아닙니다. 안타깝게도 기업 축하 행사 중에 나쁜 일이 발생할 수 있습니다.

부상. 예를 들어, 직원이 부상을 입어 일시적으로 업무 능력을 상실한 경우가 있습니다. 국가 사회 보험 혜택 제공 절차에 관한 규정 제 14 항에 따라, 가정 상해에 대해 승인된 임시 장애 혜택은 무능력 6일째부터 지급됩니다. 따라서 병가를 낸 후 처음 5일 동안 피해자는 아무것도 받을 수 없습니다. 그러나 그러한 부상의 산업적 성격을 증명하는 것은 가능합니다. 초과근무를 포함하여 직장에서 발생한 사고는 기록 대상이 됩니다(러시아 연방 노동법 제227조). 기업 축하 행사는 일반적으로 평일에 열리므로 (단, 휴일이 조직 영역에서 발생했다는 조건이 충족되어야 함) 관리자가 선의가 있으면 해당 명령을 "소급"할 수 있습니다. 하위 항목에 따라 기억되어야 합니다. b 위 조항의 27항에 따르면, 알코올 남용으로 인한 부상으로 인해 일시적인 장애가 발생한 경우 혜택이 제공되지 않습니다.

손상. 다음과 같은 일도 발생할 수 있습니다. 조직에서 레스토랑에서 연회를 주문했는데, 그 동안 "주최자" 중 한 명이 거울을 깨뜨렸습니다(또는 기타 물질적 손상을 입혔습니다). 당연히 해당 식당은 해당 단체를 상대로 손해배상 청구 소송을 제기했다. 발생한 피해 보상과 관련된 비용은 영업 외 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제265조 13항, 1항). 그러나 Art의 단락 1. 러시아 연방 민법 1068에는 법인이 직원이 노동 의무를 수행하는 동안 발생한 손해에 대해 보상한다고 명시되어 있습니다. 고려 중인 상황이 위 기준의 요구 사항을 충족하지 않기 때문에 직원은 다른 사람에 대한 손해 배상으로 인한 손해에 대해 고용주에게 재정적 책임을 집니다(러시아 연방 노동법 제 238조).

사무실 장식

건물의 휴일 장식을 위해 구매한 장식은 1년 이상 사용할 수 있지만 조직에서는 이를 운영 체제의 일부로 고려할 수 없습니다. 결국 그러한 재산은 기업에 경제적 이익을 가져다주지 않습니다. 따라서 보석을 구매한 후 계정 10 "재료"의 재고 및 가정용품의 일부로 비용을 반영해야 합니다. 사용을 위해 양도한 후 휴가 소품 비용은 오락, 레크리에이션, 문화 및 교육 행사 비용으로 영업외 비용에 포함되어야 합니다(PBU 10/99의 12항).

보석 비용의 일부로 지불된 "입력" VAT는 공제될 수 없습니다. 취득한 가치는 이 세금이 적용되는 거래에 사용되지 않기 때문입니다(러시아 연방 세법 제171조 1항, 2항). . VAT 금액은 영업외 비용에 포함되어야 합니다.

명절 장식 비용(“입력” VAT 포함)은 이윤세 목적으로 고려되지 않기 때문에 조직에는 영구적인 차이가 있어 회계에 영구적인 납세 의무가 나타납니다(PBU 18/의 4, 7항). 02). 이러한 의무는 계정 68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "소득세 계산"에 따라 계정 99 "손익" 차변에 반영됩니다.

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각주

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우산, 펜, 일기, 사탕, 알코올 음료, 상품권 및 증명서, 브랜딩 여부에 관계없이 브로셔 및 카탈로그 등 다양한 선물 선택은 상상력을 놀라게 하고 회계 문제를 야기합니다.

일반적으로 모든 선물은 인벤토리 아이템으로 분류될 수 있습니다. 이러한 재고 품목 취득에 대한 회계는 자재 계정에 일반적으로 설정된 방식으로 수행되며 일반적으로 특별한 어려움을 일으키지 않습니다. 선물에 대한 회계처리는 선물이 누구에게 제공되는지(사업 파트너, 자녀 또는 고객), 개인적인 행사나 공휴일에 제공되는지, 노동에 의해 제공되는지(집단) 여부에 따라 달라지지 않습니다. 계약이나 현지 규정. 그러나 선물 탕감은 전적으로 이러한 선물이 누구를 위한 것인지, 어떤 목적으로 제공되는지, 어떤 자금으로 조달되는지에 따라 달라집니다.

자극

회사 고객 및 잠재 구매자에게 제공하는 선물이 판매 촉진, 고객 충성도 향상 또는 신규 고객 유치를 위해 고안된 경우 광고비로 분류될 수 있습니다. 그런 다음 선물 구매 및 배포와 관련된 비용은 생산 및 판매와 관련된 비용 계정(예: 계정 44 "판매 비용")에 청구됩니다. 소득세 계산을 위해 이러한 비용을 확인하는 서류를 준비하는 방법을 아래에서 살펴보겠습니다. 계약자, 비즈니스 파트너, 직원 및 그 자녀에게 제공하는 선물 비용(VAT 제외)은 91-2 "기타 비용"(회계 규정 4, 11, 16, 17항) 계정에서 기타 비용의 일부로 간주될 수 있습니다. "조직의 비용" PBU 10/99).

비용에 대한 의존도

선물의 종류가 다양한 만큼 그 가치도 다양합니다. 선물의 이러한 특성은 세무 당국에게 가장 매력적입니다. 왜? 몇 가지 이유가 있습니다. 따라서 4,000 루블을 초과하는 모든 선물에는 개인 소득세가 부과됩니다. 이는 조직이 양도된 선물의 가치에 대해 개인 소득세를 계산하고 세금 원천징수가 불가능한 경우 세무서에 알려야 할 의무가 있음을 의미합니다. 개인 소득세율은 선물 수령인이 러시아 연방의 세금 거주자인지 여부에 따라 다릅니다. 세금 거주자의 기타 소득에는 13%의 세율이 부과되고, 세금 거주자가 아닌 사람에게는 30%의 세율이 부과됩니다(러시아 연방 조세법 제224조 3항). 세금 납부 책임은 선물을 받은 사람에게 있습니다.

이 규칙의 유일한 예외는 선물이 무제한으로 제공되고 수신자를 식별할 수 없는 경우에만 가능합니다. 그러나 선물 비용이 4,000 루블을 초과하면 이런 일이 극히 드물다는 것을 인정해야합니다. 따라서 개인 소득세 계산 절차를 피하고 세무서에 정보를 제출하고 세금 납부와 관련된 어려움으로 선물 수령인에게 부담을주지 않으려면 4,000 루블 이하의 물건을 제공하는 것이 좋습니다.

한 가지 더 뉘앙스: 개인 소득세가 부과되지 않는 선물 비용은 연초부터 발생 총액으로 간주됩니다. 따라서 주의하십시오. 예를 들어 3월 8일 또는 2월 23일에 이미 직원, 파트너 및 기타 사람에게 선물을 한 경우 개인 과세 기준을 결정할 때 선물 비용이 합산된다는 점을 명심하십시오. 연초부터 발생주의 소득세. 회사 직원과 서면 선물 계약을 체결한 경우 회사 직원에게 선물을 제공하는 비용에는 보험료가 부과되지 않습니다. 직원이 아닌 기타 개인(비즈니스 파트너, 직원의 자녀, 고객)의 경우 서면 선물 계약(법률 No. 125-FZ 제20.1조 1항, 2017년 3월 21일자 러시아 재무부 No. 03-15-06/16239, 2014년 10월 27일자 러시아 노동부 No. 17-3/B-507).

무료 환승

나는 무상 양도로 인해 소득세 계산을 위해 새해 선물 비용을 고려하는 것이 일반적으로 불가능하다는 점에 주목합니다(러시아 연방 조세법 제270조 16항, 러시아 재무부 서신 2017년 3월 20일자 03-03-06/1/15655) . 그러나 광고 캠페인을 통해 고객에게 선물을 배포하는 시기를 정한다면 선물 구매 비용을 고려할 수 있습니다(2017년 3월 10일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11/13704). .

광고 캠페인의 일환으로 고객에게 선물을 제공하는 경우 해당 기념품의 비용은 세금법 249조에 따라 결정된 판매 수익금의 1%를 초과하지 않는 금액으로 비용에 포함될 수 있습니다. 러시아 연방. 이 규범은 러시아 연방 세법 제 264조 4항 5항에 명시되어 있습니다. 광고 캠페인을 확인하는 데 필요한 여러 가지 서류를 작성해야 합니다.

메모

100루블은 기념품에 VAT가 적용되는 한도입니다.

이러한 서류는 다음과 같을 수 있습니다: 캠페인의 목적, 계획, 시기, 대략적인 비용 금액(이전할 상품 목록)을 나타내는 광고 캠페인 주문서(관리자가 승인함) 사진 문서 첨부를 통해 행사의 실제 시기, 행사에 실제로 지출된 자금 표시 및 행사 목표 달성 여부에 대한 결론을 나타내는 광고 캠페인 보고서 광고 목적으로 제공된 선물을 탕감하는 행위(행위 날짜는 이벤트 날짜와 일치해야 하며, 행위는 선물이 전달된 장소를 명시해야 함).

위의 서류가 없으면 법정에서 광고 목적으로 선물을 배포하는 데 지출하는 것이 타당성에 대한 귀하의 입장을 방어해야 할 위험이 있습니다. 이는 세무 당국과의 수많은 분쟁과 납세자에게 유리하지 않은 법원 결정에 의해 입증됩니다(사건 번호 A40-18203/12-99-83에서 2012년 9월 13일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안, 2009년 7월 29일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 No. KA-A40/6608-09(사건 번호 A40-34936/08-129-113), 1월 21일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안, 2011 번호 KA-A40/17205-10, 사건 번호 A40-33827/10-114 -179).

이행의 인정

또한, 세금법 제146조 1항 1호에 따라 무료로 기부한 선물의 가치에 대해 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 광고 캠페인의 일부로 선물을 제공하는 경우 100루블을 초과하는 양도된 상품의 가치에 대해서만 VAT가 부과됩니다(러시아 연방 세법 제3조, 제25조, 제149조). 여기에서는 2014년 5월 30일 제33호 러시아 연방 대법원 총회 결의에 따라 자체적으로 판매할 광고 자료와 상품의 개념이 분리된다는 점을 즉시 유보해야 합니다.

예를 들어 잠재 구매자에게 무료로 배포되는 카탈로그, 전단지 및 브로셔를 양도하는 경우 이러한 자료의 취득(제작) 비용에 관계없이 상품 범주에 속하므로 VAT가 부과되지 않습니다. 상품으로 판매할 의도가 없습니다.

공책, 우산, 과자 등 단위당 비용이 100루블을 초과하는 선물의 경우, 잠재 구매자에게 양도하는 경우 일반적으로 확립된 절차에 따라 VAT가 부과됩니다.

제품 카테고리

VAT 기준을 정확하게 계산하려면 회사는 양도된 선물이 어떤 상품 범주에 속하는지 결정해야 합니다. 그런 다음 자체 판매용으로 분류된 모든 선물과 관련하여 VAT를 계산하기 위한 과세 기준을 계산합니다. 그 가치는 100루블을 초과합니다.

내 질문은 보너스와 물질적 선물을 통한 고객 관심의 뉘앙스와 관련이 있습니다. 회계에서 이를 올바르게 수행하는 방법, 이러한 비용을 올바르게 기록하는 방법은 무엇입니까?

답변

쿠로치키나 다리아,

수석 회계사 Acsour

많은 B2B 회사에서는 비즈니스 파트너 회사의 의사 결정자에게 선물을 주는 것이 관례입니다. 이러한 선물은 기부업체의 회계부서 직원들에게 많은 골치거리와 번거로움을 안겨줄 수 있습니다.

긴급하게 파트너를 확인하세요!

당신은 그것을 알고 있습니까? 확인 시 세무당국은 거래상대방에 대한 의심스러운 사실에 집착할 수 있습니다.? 그러므로 함께 일하는 사람들을 확인하는 것이 매우 중요합니다. 오늘 귀하는 파트너의 과거 검사에 대한 무료 정보를 받을 수 있으며, 가장 중요한 것은 확인된 위반 사항 목록을 받을 수 있다는 것입니다!

일반적으로 선물 전달은 상품의 무상 양도로 간주되며 그 비용으로 인해 과세 표준이 줄어들지 않습니다(러시아 연방 조세법 제270조 16항, 재무부 서신). 러시아, 2012년 10월 8일 No. 03-03-06/1/523). 선물이 단체의 로고가 있는 기념품인 경우 그 비용은 광고비나 접대비로 간주될 수 있습니다. 하지만 이를 위해서는 여러 가지 조건을 충족해야 합니다. 따라서 예를 들어 새해 이전에 사무실을 방문하는 비즈니스 파트너에게 로고가 있는 제품을 배포하는 경우 해당 선물 비용은 광고비로 간주될 수 있습니다(세금 28조 1항 264조). 러시아 연방 코드). 이 이벤트의 시행은 관리자의 명령에 의해 승인되어야 하며 Art 4항에 따라 해당 비용의 표준화를 잊지 마십시오. 러시아 연방 세금 코드 264 - 판매 수익의 1%를 넘지 않습니다.

그러한 선물을 회계에 등록하는 두 번째 옵션은 협력을 확립하고 유지하기 위해 비즈니스 협상 중에 비즈니스 파트너에게 양도된다는 점을 강조하면서 접대비로 상각하는 것입니다(22항, 1항, 2항). , 러시아 연방 세금 코드 264 조). 이 경우 관리자의 지시, 견적서, 접대행사 보고 등의 서류도 함께 제출해야 합니다. 기타비용 산입 한도는 일정기간 인건비의 4%이다.

단락에 따르면. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 146 및 재무부의 설명(2010년 10월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/653), 무상 선물 양도 상대방 또는 그 대리인에게 선물의 가치가 100루블을 초과하는 경우 VAT가 부과되어야 합니다. 또 다른 서신(2016년 2월 8일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/6171)에서 공무원은 이러한 비용을 판매 장부에 반영하는 특징에 대해 언급했습니다. 별도의 송장을 발행해서는 안 됩니다. 이 작업을 위해서는 특정 작업에 대한 요약(요약) 데이터가 포함된 회계 명세서 또는 요약 문서를 작성해야 합니다.

4,000 루블 미만의 선물에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 217 조 28 항). 사실, 회사가 파트너나 고객에게 더 비싼 품목을 제공하는 경우에도 해당 선물에 대한 세금을 원천징수할 수 없습니다. 따라서 회사가 고가의 선물을 제공한 연도 말로부터 1개월 이내에 개인소득세 원천징수가 불가능함을 파트너와 세무서에 알려야 합니다(세법 제226조 5항). 러시아 연방).

즐거운 순간 중 하나는 보험료에 대한 정부 기관의 명확한 입장입니다. 금액에 관계없이 선물 비용을 지불 할 필요가 없습니다. 결국 거래상대방의 대표자는 회사의 직원이 아니며, 이러한 지급은 노사관계와 관련이 없습니다.

따라서 회사가 비즈니스 파트너에게 제공하는 선물 비용을 회계에 기록하기로 결정한 경우 이러한 비용을 문서화하는 데 매우 주의해야 하며 논란의 여지가 있는 비용과 관련하여 정부 기관의 질문에 대비해야 합니다.

엘레나 리브니코바,

Intercomp의 서비스 품질 관리 및 방법론 담당 부서장

종종 비즈니스 수행의 일환으로 회사는 직원, 파트너, 고객 및 잠재 고객에게 선물을 제공합니다. 이러한 선물은 직원이 일할 동기를 부여하고 회사의 비즈니스 평판을 발전시키며 새로운 고객을 찾는 것을 목표로 합니다. 회계 및 세금 목적으로 그러한 선물을 회계 처리하는 것은 그리 간단하지 않습니다. 모든 것을 순서대로 살펴 보겠습니다.
우선, 회사가 직원, 고객, 협력업체 관리자 등 개인에게만 선물을 줄 수 있다는 점에 유의하시기 바랍니다. 회사는 법인에게 선물을 줄 권리가 없습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 민법 575조에 따라 상업 조직 간의 기부는 금지되어 있습니다.
또한 러시아 연방 민법은 선물 금액에 대한 제한을 설정합니다. 이는 교육 기관, 의료 기관, 사회 서비스 제공 기관 및 조직을 포함한 유사한 조직의 직원에게 선물을 제공하는 경우 3,000(3,000 루블)입니다. 부모의 보살핌을 받지 못한 고아와 어린이, 치료, 유지 또는 교육을 위해 그 안에 있는 시민, 이들 시민의 배우자 및 친척, 러시아 연방에서 정부 직책을 맡은 사람, 러시아 연방 구성 기관의 정부 직위, 지방 자치 단체 직위, 공무원, 지방 자치 단체 직원, 공식 직위 또는 공무 수행과 관련된 러시아 은행 직원.

러시아 연방 민법에 따라 회계 및 세무 회계에 선물을 등록하는 방법을 살펴 보겠습니다.

합의.

선물을 줄 때에는 선물 계약을 체결해야 하며(러시아 연방 민법 제572조), 계약은 구두 및 서면으로 체결할 수 있습니다. 3,000루블 이상의 선물을 줄 때. 서면 합의서가 필요합니다.

회계.

기부 시 선물 비용은 다른 회사 비용 회계에서 차변 91.2, 대변 41(43, 10 ...)으로 상각됩니다.

구매한 상품/자재의 비용은 해당 가치 취득 시 지불한 VAT를 포함하여 상각됩니다. 자체 생산 제품은 실비로 상각됩니다.

개인소득세.

직원이 고용주로부터 받는 선물은 현물 소득입니다(예: 새해 직원 자녀에게 주는 선물 또는 휴가 패키지 발행). 선물 형태로 받은 소득에는 개인소득세가 부과됩니다. 4,000 루블을 초과하는 선물 가치에 대해 개인 소득세가 부과됩니다 (러시아 연방 세법 28 페이지 217 항). 선물 금액은 해당 연도의 발생 기준으로 계산됩니다(2015년 7월 2일자 연방세 서비스 서신 N BS-4-11/11559@, 재무부(2016년 11월 18일자) N 03-04- 06/67922, 날짜: 2013년 5월 8일 N 03-04-06/16327).

다음 소득을 현금으로 지급할 때 개인소득세를 원천징수합니다. (소득의 50% 이하를 원천징수할 수 있습니다.)

차변 70 및 크레딧 68.2 – 개인 소득세가 선물에서 원천징수됩니다.

보험료.

선물 금액에 대한 보험료는 부과되지 않습니다 (러시아 연방 조세법 420 조 1, 4 항, 법률 No. 125-FZ 제 20.1 조 1 항, 1 월 20 일자 재무부 서한, 2017 No. 03-15-06/2437, 16.11.2016 N 03-04-12/67082, 노동부(2014년 10월 27일) N 17-3/B-507, 재무부 서한(12월 4일) , 2017호 03-15-06/80448).

중요한!선물이 업무 활동과 관련되지 않은 경우에는 직원의 선물 가치에 보험료가 부과되지 않습니다. 여기서 노동으로부터의 선물의 독립성을 확인하는 중요한 확인은 선물 계약에 명시된 문구입니다.

큰 통.

회사를 위한 선물 양도는 무료 판매입니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 154조에 따라 회사는 선물을 양도할 때 무료 판매에 대한 VAT를 부과할 의무가 있습니다.
VAT는 매입 VAT로 사용 가능 여부에 따라 부과됩니다.

매입 VAT가 없는 경우 VAT는 18/100(10/100) 비율로 부과되어야 합니다. 매입 VAT가 있는 경우 VAT는 18/118의 비율로 계산됩니다. 판매 시 VAT가 부과되지 않는 귀중품을 기부하는 경우 해당 귀중품의 무상 양도 시에는 VAT가 부과되지 않습니다.

소득세.

회사는 소득세 계산 시 고려되는 비용에 선물 비용(무료로 양도된 재산)을 포함할 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 제270조 16항). 근로 장려금으로 선물을 주고 이에 보험료를 부과하는 경우 소득세 목적상 선물 비용이 인정될 수 있습니다.

회사 직원에게 선물을 제공하지 않은 경우 뉘앙스를 고려해야합니다. 회사는 회사로부터 소득을 받지 않는 수취인에 대해서는 개인소득세를 원천징수할 수 없으므로 개인에게 지급된 소득에 대해 증여를 받은 날로부터 1개월 이내에 세무서에 신고해야 하며, 개인 소득세를 원천징수할 수 없음(러시아 연방 세법 제226조 5항).

세르게이 그라나킨,

NORD OUTSOURCING 회계 전문가

회사는 필요한 경우 계약자에게 선물을 제공하기 위해 비용을 부담할 수 있습니다. 회계에서 이러한 선물을 적절하게 관리하는 방법은 무엇입니까? 규제 당국은 이러한 비용을 세무 회계에 고려할 수 없다고 생각합니다. 어떤 경우에는 기념품 비용을 정당화하는 데 도움이 되는 주장도 있습니다. 그러나 이로 인해 세무 당국의 청구가 발생할 가능성이 높으며 법정에서 귀하의 관점을 방어해야 합니다. 상황을 자세히 살펴 보겠습니다.

재무부는 거래상대방에 대한 선물 비용을 순이익에서 상각해야 한다고 주장합니다(2017년 9월 18일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/59819, 10월 8일자 참조). 2012 번호 03-03-06/1/523, 날짜 2010년 10월 19일 번호 03-03-06/1/653 및 날짜 2010년 3월 25일 번호 03-03-06/1/176, 날짜 2006년 8월 16일 아니요 .03-03-04/4/136). 동시에 세무 담당자는 특정 조건이 충족되면 기념품 비용이 조직의 접대비의 일부로 포함될 수 있다고 지적합니다.

1) 기념품에는 회사 로고가 있습니다.

2) 상호 협력을 목적으로 공식 리셉션에서 비즈니스 미팅 참가자에게 선물을 제공합니다(2004년 8월 16일자 러시아 세무부에서 보낸 서한 02-5-10/51, 연방세청 참조). 2008년 4월 30일자 모스크바에 대한 러시아 No. 20-12/041966.2 ).

이 결론은 중재 관행으로도 확인됩니다(2011년 1월 31일자 FAS 모스크바 지역의 결의안 No. KA-A40/17593-10, 2010년 10월 5일자 No. KA-A41/11224-10, FAS 결의안 참조) 2013년 1월 23일자 모스크바 지구 No. A40-45035/12-116-94).

일반적으로 선물을 양도할 때 VAT를 부과하고(러시아 연방 조세법 제146조) "입력" VAT를 공제합니다(2013년 6월 4일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06). /20320). 회계 시 선물 비용을 전액 고려하십시오. 다음과 같이 작업을 반영합니다.

차변 91 (26,...) 대변 41 (10,...) – 선물 양도;
차변 91-2 크레딧 68 – 양도된 선물 비용에 VAT가 부과됩니다.
차변 68 크레딧 19 – 선물에 대한 VAT 공제가 가능합니다.

카니베츠카야 타티아나,

회사 Audit RTV의 총책임자

조직의 상징이 포함되어 있고 다른 조직의 대표자와 상호 협력을 구축 및/또는 유지하기 위해 비즈니스 거래 관습에 따라 양도된 고객 또는 기념품에 대한 선물 비용은 과세표준을 계산할 때 고려됩니다. 광고비로 소득세를 부과합니다. 회사 상징이 있는 기념품 구매 및 양도에 대한 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변 68 크레딧 19 - "입력" VAT 공제가 허용됩니다.
차변 26 크레딧 10 - 광고 비용으로 상각된 회사 기호가 있는 선물;
직불 91-2 신용 68 - 100 루블을 초과하는 선물 비용에 VAT가 부과됩니다. 단위당.

상호 협력의 확립 및/또는 유지를 위해 협상에 참여하는 상대방 기관의 대표에게 공식 리셉션에서 상징이 있는 선물 및 기념품을 제공하는 경우, 소득세 과세표준 계산 시 해당 비용은 접대비로 간주되어 과세됩니다. 이 비용 범주에 대해 설정된 절차를 표준화합니다. 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변 10 크레딧 60 - 구매한 선물이 고려됩니다.
차변 19 크레딧 60 - "입력" VAT가 고려됩니다.
차변 68 크레딧 19 - "입력" VAT 공제가 허용됩니다.
차변 26 크레딧 10 - 접대비, 비즈니스 파트너에게 선물로 상각;

조직의 로고가 포함되지 않고 상대방 조직에 무료로 이전되는 선물 또는 기념품 비용 형태의 비용은 소득세 과세표준을 계산할 때 고려되지 않습니다(세법 제270조 16항). 러시아 연방). 회계 항목에는 다음이 포함됩니다.

차변 10 크레딧 60 - 구매한 선물이 고려됩니다.
차변 19 크레딧 60 - "입력" VAT가 고려됩니다.
차변 68 크레딧 19 - "입력" VAT 공제가 허용됩니다.
차변 91-2 크레딧 10 - 선물 비용은 비용으로 상각됩니다.
차변 91-2 크레딧 68 - 선물 비용에 VAT가 부과됩니다.

회계에서 고객 및 파트너에게 올바르게 선물을 보내는 방법. 비즈니스 파트너를 위한 선물. 비용 회계 비즈니스 파트너에게 선물에 대한 VAT 계산 방법

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